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个税APP房东信息停新,亚当斯密四原则再现

个税APP房东信息停新,亚当斯密四原则再现

本次更新的亮点在于,填写住房租金信息时,显示的提示文字出现了细微的变动,在纳税人通过APP申请房租抵扣个税时,不再强制要求填写出租人信息。

下图显示,个人所得税APP更新前,出租人姓名、身份证号码一栏显示“请输入”状态:

个税APP房东信息停新,亚当斯密四原则再现

而在APP更新后,出租人信息一栏提示文字的状态显示为“选填”:

个税APP房东信息停新,亚当斯密四原则再现

这意味着,租客与房东之间关于“填还是不填”的争议或将暂时搁置,租客免去了被房东威胁“加收房租”的担忧。今年1月1日起施行的个税改革规定,对于尚未买房、处于租房阶段,且生活在特定城市的纳税人,每月的应税收入可扣除1500元。但有人发现,该税收优惠须申报人如实填写包括房东姓名、身份证号在内的租房情况。

 

那么这个背后的博弈,其实是本轮税改的争议焦点,如何能够再加税的同时保证合理的税负,这实在是考验智慧的世纪难题。

 

可是在二百年前的英国,也就是大英帝国崛起的时期,在自由主义经济之父亚当・斯密学说最为流行的时期,西方世界中英格兰人是税负最重的国民,富裕的英格兰人通常比其他国家人民缴纳的税款要高得多。

 

英国的税收制度经历过极为漫长的发展历程。英国近代税制的第一块奠基石是土地税。这是一种直接税,由汉诺威王朝从斯图亚特王朝继承而来。1692年,英国国会授权征收土地税。这种简单的直接税在无疑是“革命”性的。因为这表示国王此后不再只依靠封地维持。此前,在欧洲封建体系中,大大小小的贵族就是他们自己领地上的“国王”,英国王室的开支只能依赖于王室领地的收入。只有战事来临,王室需要额外支出时,才召集国会,商量战争费用的解决办法,临时征收某项特别税收。

 

土地税的开征使英国政府有了较稳定的收入,并成为英国政府的财政基础。斯图亚特王朝末期,其土地税的收入占到政府总财政收入的一半左右,可见其重要程度。

 

英国的土地税不仅包括对土地征收的税,还包括对房屋、窗户、仆人、马车,甚至化妆扑粉、纸牌等征的税,其税率一般为10%,战时上升到20%。

但是在那个时代,赋税最重的英国,却是政权最稳定的国度。如此沉重的税负,并未导致严重的政治危机。原因何在?或者说奥秘何在?亚当・斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中对赋税的基本原则的阐释解开了这个谜团,即斯密著名的赋税四原则――公平、确定、便利、节省。

 

公平――亚当・斯密认为“一国国民,都须在可能范围内,按照各自能力的比例,即各自在国家保护下享有收入的比例,缴纳国赋,维持政府。”亚当・斯密所说的公平,包括以下的含义

一是主张所有公民应平等纳税,反对贵族免税特权,反对按身份定税以及富者轻税平民重税的不公平情况。

二是税收应均衡地分担到地租、利润和工资上,不应仅由其中一种收入负担,这样是不公平的。

三是按照自然形成的社会财富分配情况,按比例税率征税,税收不要干预社会财富的分配,此点具有税收中性的含义。

 

确定――税收必须有定则,也就是可预见,不随意(predictable and not arbitrary)。公民应缴纳的税收,必须是明确规定的不得随意变更。如纳税日期、纳税方法、缴纳数额等,都应当让所有的纳税人及其他人了解清楚明白,否则纳税人将不免要受税吏权力的任意左右。这一原则是为了杜绝征税人的任意专断征税,加重税收负担,以及恐吓、勒索等行为的。斯密认为税收不确定比税收不公平对人民的桅更为严重。

 

便利――纳税日期和纳税方法,应该给纳税人以最大的方便。如纳税时期,应该规定在纳税人收入丰裕的时期;征收方法,应力求简便易行;征收地点,应该设立在交通便利的场所;征收形式,应该尽量采取货币征收,以避免因运输事物增加纳税人的负担等。

经济――一切赋税的征收,须设法使人民所付出的尽可能等于国家所收入的,尽量不在征收过程中被吸走、流失。即最少征收费用的原则。在征税时要尽量节约征收费用,使纳税人付出的,应该尽可能等于国家所收入的。这一原则是针对当时税收制度致使征收费用过高的弊端提出的。

一是税吏过多,不仅耗去相当部分税收作为税吏的薪俸,而且还在正税以外,苛索人民,增加负担;

二是税收妨碍人民的勤劳和产业的经营,减少或破坏了可供纳税的基金;

三是不适当的税收可能成为逃税的诱因,严惩逃税,又将引起倾家荡产违反了一般的正义原则;

四是税吏的频繁访问和检查,这些虽然不会给纳税人带来金钱上的损失,但将会给纳税人带来不必要的烦忧。

 

在斯密的税收四原则中,第一条是税收的负担公平原则,其余三条是属于税务行政方面的原则。那么这四原则在本轮税改中,是否能够给我们些许有益的借鉴,这次的个税抵扣,其实也完全符合这个四原则,当很多行政征收的行为没有充分考虑到具体的原则,那结果就如这般合理但又无奈。

 

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